那么银行的拨备比例呢，一般是季度计提，不低于年末贷款余额的1%，这个只是最基本的一般计提准备，这个比例也可以视自己情况提高。

还有专项的计提准备是根据贷款质量来的，按季计提，有5级分类，分为正常、关注、次级、可疑、损失，关注类的贷款2%，次级的25%，可疑50%，损失的100%，还有一些特殊计提。

最后总的要达到贷款余额的2.5%以上，而拨备覆盖率要达到150%。

因为这个制度，所以很多银行的下面支行，年末就不放

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第二十一章：拨备 (第2/3页)

们的企业把货物赊销出去，要考虑钱收不回来的情况，在财务上要计提坏账准备是一样的。

一般企业的坏账准备是5%，这个是根据企业的经营风险特征来定的比例。但是有的企业，如一些经营不好的上市公司，为了不让自己的报表显示亏损，就有可能在计提上弄点手脚，如从原先的5%的比例变更为3%，理由也可以说是由于经营环境的好转云云。原先1个亿的应收账款，提500万的坏账准备，现在只提300万，又多出200万的利润。关键这是合法的，这两百万在关键时候可以把上市公司的壳又留好多年。

另外还有一个常规的做法可以变出利润的地方是固定资产折旧，原先是5年折旧的，现在变更为10年折旧，这样原先1000万的固定资产，每年摊销200万的折旧，而变更到10以后，每年只要摊销100万的费用，那么100万的利润就产生了。

而银行的拨备是会计审慎原则的体现，审慎原则要求，对可能的损失要计入成本，而可能的收益则不能计入收入，从而提高财务报表的保守性和可靠性。

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